1樓：Luke
內部審計師一直在發現和預防舞弊的工作中發揮著重要作用。國際內部審計師協會（IIA）最近發表的一篇立場公告文章深入闡明該作用，以及內部審計團隊如何才能在打擊舞弊方面做得更好。
新文章題為《舞弊和內部審計：確保反舞弊控制成功的基本保證》，闡述了內部審計在發現和預防舞弊中的具體職責。國際內部審計師協會認為：
「內部審計師必須充分了解舞弊，以評估舞弊風險及對舞弊的應對辦法。」此外，該文章還指出，儘管一些內部審計師可能會調查舞弊行為，但組織不應期望內部審計師具有專職舞弊調查人員的專業知識。
舞弊調查最好由經驗豐富的人員實施。所有調查均需由具備資格的人員實施，以減少證據不足、錯誤指控、或潛在法律訴訟的風險，這一點至關重要。
預防舞弊是誰的工作？
該文章重申了國際內部審計師協會長期以來堅持的立場，即預防舞弊不是內部審計師的直接責任，「這是管理層作為第一道防線的責任。」但這並不意味著內部審計師可以不承擔發現並阻止舞弊行為的責任。
內部審計應考慮業務中存在舞弊風險的環節，並通過審計該領域的控制措施，評估舞弊發生的可能性，利用風險評估和審計計畫來檢查組織如何管理舞弊風險來做出適當的應對。
文章指出：「內部審計應利用其專業知識來分析資料，以識別可能預示舞弊和資金濫用的趨勢和模式。如果內部審計團隊不具備勝任工作的專業知識，則組織應考慮招募或聘用具有足夠專業知識的內部或外部資源。
」反舞弊應對計畫
· 組織是否制定了概述了主要政策和調查方法的舞弊應對計畫？
· 組織內誰負責實施舞弊調查？
· 內部審計是否承擔確定可能存在舞弊風險的環節，並審計這些領域的控制措施的職責？
· 發生舞弊時，內部審計是否進行調查以了解控制措施為何失敗以及如何加以改進？
· 內部審計是否承擔調查舞弊行為的職責？如果是，其是否具備進行此類調查的適當能力？
舞弊風險始終存在
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