1樓：肥崽
看了鬱乃寒老師的回答，我又有個理解。
可不可以這樣理解，當時獲得這個金融資產的時候，以持有至到期投資為例，當時買來就是大家商定好的乙個投資方案，就是：現在流出100萬，之後的每年末產生5萬現金流入，到第五年年末，獲得105萬現金流入。這樣乙個5年期的方案。
它的內含報酬率r就是實際利率。
於是這件事就可以這樣說，在這樣乙個現金流動方案下，我得到r的報酬率。反過來說，因為我要求r的報酬率，現在付出100萬，我要求將來的現金流入是這樣的。只要沒有減值跡象出現，以上正過來說反過來說都是可以的。
如果出現減值跡象，那怎麼計量我的減值損失呢？之前的那種正過來的說法行不通了，因為你不能保證我們之前商定的現金流的實現了，所以只能反過來說，即我要求r的報酬率，而你不能保證，那我的損失以r計量。
第二個給我的啟發是，機會成本。就是我們以上說的內含報酬率其實和市場利率是兩個事情。就是我們一旦確定了內含報酬率，就不會變，無論市場利率怎麼變。
比如我當時買這個債券，內含利率就是一定了，5%。比方說這個債券是5年，我一直持有。市場利率的波動，對我來說，其實就是機會成本的損失，市場利率都10%了，我還死握著債券，你覺得我傻，但是我不用計提損失，這個也不會體現在報表上。
同樣的道理，如果將來對方不能保證現金流的實現，我是以5%來計量我的損失，而不是現時的利率，因為這個利率差其實是我的機會成本，會計計量是不會體現機會成本的。
2樓：若水
對持有至到期投資來說，發生減值，並不是說利率變了，而是債券有收不回來的可能,導致未來現金流量現值變了，低於其賬面價值，故提減值準備
3樓：
1、這裡說的「實際利率「指的是在購買時合理預期的內含報酬率，而不是該金融資產或負債投資實際、最終的收益率。Amortised cost is calculated using the effective interest method. The effective interest rate is the rate that exactly discounts estimated future cash payments or receipts through the expected life of the financial instrument to the net carrying amount of the financial asset or liability.
你看IAS-39 金融工具準則英文原文，你就能理解這個實際利率effective interest rate是乙個固定公式算出來的，可以理解為在那個時間點確定後，就是乙個常量。
換到CAS-22金融工具準則中，實際利率法也做了相同的表述。實際利率具有乙個確定的過程，確定後不再調整了。
2、內含報酬率在持有期間是會變化的，但是這個實際利率effective interest rate作為常量，之後cash flow 變動，它不會再變動了，因此這個是乙個定義，會計準則人為對此的乙個設定。
簡言之，此處的實際利率並非乙個動態指標，而是靜態指標。他是乙個時點值，定義後發生的減值（信用損失）不會再去調整它的數值。
4樓：陳某某
這個不是會計準則規定的嗎？比如長期股權投資在用權益法計提減值準備的時候，計提之後也是不可以轉回的。
我也在看注會的書，覺得看了準則會清晰一些。
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