零餘額賬戶為什麼要函證？

1樓：

我覺得這個得看銀行賬戶的性質來判斷重大錯報風險比如普通存款賬戶、臨時戶，尤其是一些小企業可能有一些當初財務個人開立的銀行賬戶，後來財務離職了這個個人賬戶就留了幾塊餘額甚至是零餘額，企業也沒辦法操作，審計師也無法向銀行函證，如果最後評估下來錯報風險很小並且實施了替代程式，是可以不函證。

但像保證金、貸款這類賬戶，假如企業違約保證金賬戶被扣款期末餘額為零，但對應的負債、擔保義務還沒有消除，這種情況下不函證會遺漏表外負債。

而且大多數情況下比起替代性程式，函證已經是最直接、最可靠和成本最低的審計程式了。

2樓：Vin-5894

過來強答！哈哈哈哈哈~

先放答案：因為準則要求，《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》，第二章函證決策，第七條註冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零餘額賬戶和在本期內登出的賬戶)及與金融機構往來的其他重要資訊實施函證。

下面是解釋和實務分割線

其實年輕的時候，我也好奇過：銀行明明已經提供過帶有銀行業務章的對賬單，並且標註餘額；再實施函證程式，是不是多此一舉。

其實並不是。

因為這兩個審計證據對某一認定的保證程度不同。

打乙個比較通俗的比喻（比喻不是好的論證方法--薛教授）果商說甜！甜過初戀！你不太相信

這時候出現乙個五大三粗的漢子，說：哥們，他家的瓜我買過，而且我家是開果園的，他家瓜賊甜。

你稍稍卸下防備，但還是有些不確定

你嘗了一下，真的夠甜！

然後，心滿意足的去隔壁店買了個牛奶回家。

上面的例子想表達：對銀行存款實施函證程式，將獲得對存在認定的最高保證程度。

審計準則如此規定，我猜測是使用準則的要求，加強規範會計師執業，並對相應的認定獲取較高的保證程度。