內部控制的五要素之一是內部監督，請問由誰來實施，什麼時候實施，實施什麼，怎麼實施？

1樓：Charlie

內部監督包括日常監督和專項監督。日常監督側重於內部控制執行有效性的監督，而專項監督則側重於內控設計有效性的監督。COSO 的《內部控制——整合框架》非常強調「將日常監督活動『嵌入（building in）』控制之中，而不是『附加（addingon）』到控制之上」。

其本質是要求盡可能將針對關鍵控制的日常監督活動設計為業務流程中的特定環節，用以及時識別「有說服力的資訊」，以識別控制缺陷，或發現控制異常並做進一步調查。如針對「合同修訂審批」這個關鍵控制點可以採用「銷售總監每季度抽取一定數量的合同，檢查是否存在未經審批的修訂情況」的日常監督程式。

專項監督用以定期對內部控制進行評價，並未融入日常經營管理活動中，其作用在於驗證日常監督活動的結論，對日常監督活動不能覆蓋的控制進行評估。通過內部監督的結果來支援內部控制有效性的結論，將大大減輕企業內部控制自我評價的工作量。此外，通過將監督程式和風險評估活動相結合，可以加強監督的效果和效率。

應當考慮將風險評估程式和監督程式融入到控制活動的設計中，這需要內部控制設計人員具有豐富的內部控制理論和經營管理經驗。

2樓：kanggege curious

企業應當根據《內部控制基本規範》及相應制度，制定內部控制監督制度，明確內部的審計機構（其他授權的監督部門）和其他內部機構在內部監督中的指責許可權，規範內部監督的程式、方法和要求。監督分為日常和專項。

3樓：

不請自來

簡單談下內部控制實施：

1.在乙個企業中，提到內部控制，首先要明確控制什麼，是成本、人員、業績、服務、質量還是什麼；

2、確定了管理的內容，也就是要達到預期的要求，那就要制定該項內容活動的標準，按照卓越績效管理模式，首先確定方法，這些組織工作，可由行政部或綜合部，能組織各部門的職能部門來組織開展，領導支援；

3、確定了各項活動的標準，那就要組織活動負責部門進行評審，是否可以實施，達到標準一致，同時對員工進行培訓實施；

4、前面三步缺一不可，才能奠定後面內部監督的可實施性，內部監督在企業中可設定專職工作督導人員負責，或質量、行政人員負責；

5、監督人員按照第三點確定的活動工作標準，對活動負責部門開展的工作，以佐證材料進行檢查，檢查佐證材料是否和標準規定的要求一致，是否有遺漏，是否有記錄，存檔資料是否完善，是否簽字審批完備等等；

6、監督實施可按照月度來實施，每月度進行一次檢查，發現問題進行反饋及整改，也可以季度或年度來開展，可按照ISO質量管理體系內審的方法來實施。