1樓:Henry老師說會計
在「固定資產取得」這一模組中,一共可以分為兩種情況。
第一種情況:通過外購的方式取得固定資產
考點一:外購固定資產的入賬成本的確定
這裡Henry老師提醒大家:「專業人員培訓費」是不算在外購固定資產成本當中的。
需要和上面的公式作區分。「專業人員服務費」是計入外購固定資產成本當中的。
還要注意的是:一般納稅人企業購入固定資產所支付的增值稅,是可以作為進項稅額抵扣。
小規模納稅人企業購入固定資產所支付的增值稅,是不可以作為進項稅額抵扣,需要計入固定資產的初始成本當中。原因是小規模納稅人企業是沒有進銷稅這一說法的。
自2023年4月1日起實施,「單位取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,可以一次性完全抵扣進項。」
具體會計分錄為:
借:固定資產
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
考點二:購入需要安裝的固定資產
1.安裝除錯成本需計入固定資產的成本當中。
2.先通過「在建工程」科目歸集其成本,待達到預定可使用狀態時,再由「在建工程」科目轉入「固定資產」科目。
具體的示意圖如下:
3.會計分錄如下:
購入需要安裝的固定資產
借:在建工程
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銀行存款
支付安裝費
借:在建工程
貸:銀行存款
工程完工轉入固定資產
借:固定資產
貸:在建工程
第二種情況:自建的固定資產,(不外購,自己建造即自營工程)
這裡需要用「工程物資」會計科目核算所購入的工程物資。
「工程物資」、「在建工程」、「固定資產」三者之間的關係如下:
具體的會計分錄如下:
購入工程物資時:
借:工程物資
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
領用工程物資:
借:在建工程
貸:工程物資
支付其他工程費用:
借:在建工程
貸:銀行存款
支付工程人員工資、福利:
借:在建工程
貸:應付職工薪酬
領用本企業產品時:
借:在建工程
貸:庫存商品
領用本企業外購的材料時:
借:在建工程
貸:原材料
工程完工轉入固定資產:
借:固定資產
貸:在建工程
以上內容僅供參考。
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