1樓：薛不破
常識在大多數情況下，要比專業更重要。今年以來上市公司的財務造假問題，讓我學會了兩件事，1，要相信常識；2，要相信最基本的會計分析。世界上沒有完美的犯罪，再完美的假賬也逃不過常識分析和會計分析。
尊重常識，反常即為妖。
2樓：
盤點存貨、做內外賬的大部分對不上
出入庫單、結合公司的ERP去對、名字、簽字、數量金額一般不會錯、工資表、這個一看乙個準了、大部分公司做的很不走心但是還是要看從角度去看作假、什麼目的、逃稅還是貸款、上市？有針對性的查、單據簽章齊全也要看下內容
例如合同、是否匹配公司的業務、是否有相應的營銷策略、還是只是乙份條款單一的模版？
外賬就是「教科書」式的做賬、單據大都正規可信、稅也報了、審計報告也出了、各種程式走了、經過驗證了
做假的財務報表、出的也是假的審計報告
假賬還是缺少一種真賬的豐滿感、層次感
3樓：
一直在想這個問題：我在行業內十幾年了，學習做假帳也得十年了。公司派些剛畢業兩三年的人來查我的帳，是故意走走過場，還是在汙衊我的智商呢？
一直堅信，不是查不出假帳，只是不願意真查而已。
4樓：Miss喜
是最直接的檢查就是支付方式。是否企業轉賬？現行支付方式還有wx支付和zfb支付也是可以提供收款賬戶的，這一資訊比對可以簡單的了解發票的開立是否是真正消費的。
這只是其中一種檢查方式，具體問題具體分析，看是什麼成本費用。
5樓：忙著寫報告的Pan
資料合理，單據齊全，要蓋章有公章要發函有回函，這種情況下的確很難發現造假。
但乙個科目是假的，另外幾個科目能不能顧及到是個問題。動了進銷存影響收入，還影響了存貨，影響了應付，可能還影響了貨幣資金。同時影響收入後對應的銷售費用有沒有跟上也是個問題。
在這幾個環節中要把所有單據補齊難度不下於重新做盤賬。
6樓：Phoenix
實質性程式就兩個方向，乙個是細節測試，乙個是分析測試。
細節測試就是單據抽樣核查，單據抽樣的加強版是穿行測試，即題主所說，一環扣一環的單據全部獲取，看看是否完整可信，有外部證據的驗證外部證據真偽（發函、查發票真偽、核對銀行水單），內部證據的只能選擇相信。
細節測試的最高境界是驗屍官，審計屆流傳的種種傳說，譬如通過對比敲章發現外部證據造假啊、通過紙張磨損情況認定紙張是新近偽造的啊等等——都屬於驗屍官，屬於可遇不可求。
——事實上全環節單據造假雖然辛苦，但不是全無可能，暴露出來的種種財務造假案例，都是全環節單據造假的。
但是財務造假永遠不可能是僅涉及乙個業務迴圈的，簡單例子譬如萬福生科，你在收入底稿上花很大力氣抽樣，事倍功半。如果早點注意到預付賬款/在建工程，那麼事情可能容易發現的多。而欣泰電器則比較精巧，僅涉及銀行和應收兩個科目，但是就算是這樣，核查資金流也比核查期末應收回款也容易發現造假的多。
——所以細節測試是一種，頭痛醫頭腳痛醫腳的方法，誠然所有的財務造假都必然可以通過細節測試通過驗證。但細節測試就好像二戰時期的地毯式轟炸一樣，他只能保證中等的核查力度和中等的核查範圍，適合做一波試探和摸底，也適合對假設進行驗證。但遇到較大體量的公司，較複雜的核算流程，以及較耐心的造假，就不見得適合了。
對於分析性測試審計屆也有種種傳說，譬如通過車輛出入庫情況判斷生產情況——事實上我覺得這個做得太粗糙了，你本可以通過車輛出入情況核對運輸費台賬，運輸費台賬核查收發存資料，收發存核查收入台賬，即可做到環環相扣滴水不漏的分析。鑑於運輸費台賬、收發存資料和收入台賬分別對應了運輸費、存貨和收入這三個報表上的資料，所以我根本不需要要知道你的資料是真是假，我只需要知道，如果我的分析出了問題，你這三個數字，不可以同時出現在同乙個報表中。
分析性測試的最高境界就是神探夏洛克了，他們相信所有的資料之間都是有千絲萬縷的內部聯絡的。你這樣的公司，這樣的產值，這樣的員工人數，這樣的資產規模，雖然跨級學上是完全不相干的幾個科目，但是在商業實質上都是相互依存的，牽一髮而動全身。
分析性測試也不完全是坐在辦公室玩Excel的，譬如簡單的廢料產量。理論上廢料產量=產量*（淨重/毛扣料），我們可以從生產部門獲取產量，從工藝部門獲取毛扣料，但是淨重，我只能讓乙個小朋友蹲在工廠，乙個乙個稱。
分析測試是可以像現代戰爭一樣，做到大範圍搜尋，精確制導打擊的核查方法，配合細節測試的實錘，可以做的非常有成就感。
分析測試的缺點在於基礎資料要全面，我不在乎基礎資料是真是假，但是一定要有，且彼此之間邏輯清晰。所謂巧婦難為無公尺之炊，沒有雷達，再好的飛彈防衛系統也是擺設。
另外分析測試的結果非常容易判斷，但是模型很可能缺乏完整性。譬如賬面廢料產量是A，你假設A的對A產生重大影響的因素包括B\C\D，那麼你搭建了乙個包含了B\C\D的函式，最後測算出來的資料和A相差無幾，你驚喜萬分覺得自己掌握了世界執行的原理。
但其實對A產生重大影響的因素可能包括了B\C\D\E\F\G，你算的差不多可能只是乙個湊巧罷了。所以對分析測試，一方面必須要應用到非常大的計算範圍，另一方面需要細節測試進行佐證。
最後回答一下題主的問題，其實大部分財務造假，都是不是通過核查單據發現的。
通常而言都是在對報表進行分析以後，考慮可能造假的方法，再針對性的設計底稿，尤其是針對造假資金回籠的後半段進行核查，以及發現因為對A科目進行造假而導致B科目產生異常，才發現的。
7樓：cua窮
不太成熟的想法
1.票據真實性，題主提到了票據完整，那麼票據是否真實呢？可以驗證一下票據真實性
2.看某些成本的比重，比如製造業企業看用水量用電量等，其中用水量和用電量很難造價，那這些成本佔總成本的比重應該是一定的，再比如包裝箱出入庫數量，你的產品總要進行包裝吧，這個佔比是一定的，再比如物流成本，物流費占成本比例變化較大不正常吧，畢竟沒有真實業務，說這麼多就是要考慮真實業務和虛假業務區別的地方來著手
8樓：素瓜豆
單據齊全的造假主要有以下三類
一、真業務假發票
二、假業務真發票
三、假業務假發票
這裡需要說明的是，假發票不是狹義的偽造、擅自製造的發票。而是分為兩種，一種是發票本身是真的，但和業務不符合用來衝票，或者在發票上虛開了金額數量等不實行為，另一類種才狹義上的假發票，既偽造變造發票。
就問題來說，應該是屬於比較難以在財務審計中審計清楚的一二類問題，這樣的問題就需要延伸，對行為進行審計。
9樓：人生五十年
建議從報銷單的填寫上看端倪啊。
不多說了，我司就是這樣的。。。公然教唆員工有技術性地填寫報銷單，叫那幫審計的看不出來。
但也不可能每張報銷單都填寫的天衣無縫啊。哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈。
10樓：迪迦奧迪特
地稅發票網上查不出真假這個很傷所以這方面一般靠從業經驗類似於銀行櫃員摸假鈔
其他方面可以從經手人證明人這條線走一道看是不是真的是本人簽名
11樓：Horace
常規的識別造價已經不適應現在的要求：
目前的造價：發票是真實的，所有的相關內部控制資料也是真實的，該業務的現金流也是真實的，所有的技術資料也是審核簽署完整的，與實物相關的佐證資料也是真實簽署完整的，實物也是重新包裝(比如重新刷漆，貼銘牌，別的型號規則差不多的來頂充)，發生的業務也在雙方的經營許可範圍內。
檢查這些資料，除了檢查前後的一致性找找邏輯有沒有破綻，你找不出任何絕對性的證據。除非你能看出這紙的顏色，這墨水的顏色和業務發生的時間不匹配啊，應該紙都被氧化，變黃的了啊。
現在的審計：分析程式很重要(怎麼分析，仁者尖仁，我見過的人家要你準備10年的銀行流水，你的所有的外包單位流水)。business sense 很重要，行業背景的熟悉程度很重要。
反偵察能力很重要。你要足夠狡猾，了解對方領導層的關注點，考核點所在。你要和下面的人套套近乎。
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