審計中的替代測試是針對發生額還是期末餘額？

1樓：果果

看餘額替代測試就是指針對應收其他應收應付其他應付的本年期末餘額，取得在次年已經收回或支付的憑證

就是針對未收回的函證如果數量過大等情況（尤其是發給個人的函證一是不是所有人都是會計會記賬本二是不想擔責任）為了驗證期末餘額的Existence和Accuracy，必須執行替代測試否則期末餘額就無法確定

而預收的話就是當年的產生這個餘額的憑證號取得銀行回單和發票作為替代測試

2樓：

理論上：替代測試是針對餘額，也就是構成餘額的那最後幾筆分錄；

實際上：並不是每個客戶賬務都那麼清晰，收款也未必都是一一對應的，最後幾筆分錄可能無法剛好對應上餘額，全部發生額替代，看起來比較穩妥；

從審計員角度看：只替代餘額幾筆工作量小；

從經理、合夥人角度看：程式越多越好；

3樓：MonicaLee

先說結論吧，對於往來的替代測試是針對期末餘額進行測試的。

我們所對於往來期末餘額的要求是，發函加替代測試要涵蓋80%的餘額。

其實說白了，對於往來期末餘額來說真正有效力的還是函證回函和期後回款/付款測試。替代測試真正是在前兩項無法獲取充分適當的審計證據時的沒有辦法的辦法，能通過替代測試來發現問題的，可以說少之又少。所以說替代測試的效力非常低。

對於往來中的發生額較大但期末零餘額；異常等單位，我們會進行發生額測試。

以一般上市公司為例，發生額測試集中在預審階段，到了真正年審的時候，大部分精力都放在期末餘額上，少部分會關注本期異常事項上。

注：在其它答案中，我看到有朋友說替代測試是針對發生額的，我實在是沒有聽說過這種說法。對於往來而言，替代肯定會針對期末餘額的。