1樓：熊貓仔仔
首先，理解乙個框架，審計測試流程分為風險評估+風險應對；
風險評估：包括了解被審計單位的內部控制，方法是：詢問、觀察、檢查和穿行測試；
風險應對：
財務報表層次——總體應對措施：
綜合性方案（實質性程式+細節測試）
實質性方案（實質性程式）
認定層次——進一步審計程式：
控制測試
實質性程式（細節測試+實質性分析程式）
其次，可將風險評估理解為對企業制度層面的了解，風險應對理解為對企業實務層面的了解。
控制測試：綜合運用詢問、檢查、觀察和重新執行的方法，評價內部控制的執行，即企業是否真的按照制度在實務中執行了。屬於定性測試。
實質性程式：細節測試綜合運用詢問、檢查、觀察、函證、重新計算的方法，實質性分析程式運用分析程式的方法，評價發現認定層次的重大錯報，即企業是否在實務中準確無誤地執行。屬於定量測試。
最後，舉例。被審計單位：女朋友；註冊會計師：我；業務：選購手機。
穿行測試：聽想法，詢問女友如何選購手機的準備工作，了解女友對手機效能的要求，各硬體引數比較，購買前需要進行的品牌比較，價效比比較。
控制測試：看過程，觀察女友是否在平時認真地進行了上述工作，並最終決定購買一款價效比較高的小公尺手機。我認為她的購買行為是理性的，萬事俱備，只差下單。
實質性程式：得結果，下單後，下單記錄顯示她買的是一部蘋果手機，花費較之前的選購工作和預算安排有嚴重出入，因此視該事項為重大錯報。
2樓：像風一樣自由
區別：1、測驗的具體目標和意圖不同。契合性測驗的具體目標是各種內部操操控度，其意圖是提醒內部操控的可靠性；實質性測驗的目標是依託這些準則發生的資料，其意圖是評價這些資料的公允性。
2、測驗的根據和時刻不同。契合性測驗主要以樹立內部操控的原則為根據，實質性測驗的根據是公認管帳原則。
3、測驗辦法不同。契合性測驗用屬性抽樣，實質性測驗用變數抽樣。
聯絡：契合性測驗和實質性測驗的聯絡很密切，契合性測驗是實質性測驗的根底，前者得出的內部操控的可靠性和契合程度如何，決議著實質性測驗的性質、時刻和規模。操控測驗與實質性程式的最大區別是，前者歸於「定性剖析」，後者歸於「定量剖析」。
操控測驗是測驗內部操控有用性，是否得到有用履行，得到的結論是「是」或「否」，被審計單位的內部操控一般是一些程式、準則等，一般不觸及金額。操控測驗的結果是誤差率，用比率作定性剖析。實質性程式包含細節測驗和實質性剖析程式，是指用以發現確定層次重大錯報的審計程式。
實質性程式得出的結果是錯報，用數量作定量剖析。實質性測驗=實質性程式，契合性測驗=內部操控測驗穿行測驗
3樓：nacho
操控測驗是測驗被審計單位內部操控規劃的合理性和履行的有用性實質性程式包含細節測驗和實質性剖析程式前者是直接查詢各類買賣帳戶餘額列報的錯報後者是將剖析程式應用於實質性程式經過剖析各財政資訊之間以及財政資訊與非財政資訊之間的聯絡查到各類買賣帳戶餘額列報的錯報比如說A企業規劃了有關貨幣資金的內部操控其中有一項是關於企業超越200萬的資金付出採納集體決議計畫由三位司理一致同意並簽字才幹經過某項買賣付出了400萬註冊會計師檢視相關憑據中是否包含了司理們的簽字能夠測驗該項內部操控不過操控測驗的目標有必要留有軌跡假如被審計單位只是規劃了「調查、問詢」這樣的內部操控是無法施行操控測驗的假如A企業07年固定資產帳面餘額4000萬註冊會計師將固定資產專案從頭核算核實其餘額準確性這樣的做法就歸於實質性程式操控測驗和實質性程式是風險應對裡的中心常識片言隻語很難說完主張還是多看看審計教材操控測驗與實質性程式的最大區分是，前者歸於「定性剖析」，後者歸於「定量剖析」。操控測驗是測驗內部操控有用性，是否得到有用履行，得到的結論是「是」或「否」，被審計單位的內部操控一般是一些程式、準則等，一般不涉及金額。操控測驗的結果是誤差率，用比率作定性剖析。
實質性程式包含細節測驗和實質性剖析程式，是指用以發現確定層次重大錯報的審計程式。實質性程式得出的結果是錯報，用數量作定量剖析。實質性測驗=實質性程式，契合性測驗=內部操控測驗穿行測驗
4樓：Q醬Q
審計部分步驟順序:
風險評估、控制測試、實質性程式
風險評估:了解被審計單位狀況（行業、運營情況等），評估重大錯報風險（該公司財報有問題的可能性大不大，我會計事務所接這份業務有沒有風險，有錯沒查出來，會計事務所可能要負責）
控制測試:評價被審計單位的內部控制有沒有效；主要是文字語言、邏輯的，非資料的；詢問工作人員工作情況，觀察工作人員操作
實質性程式:包括細節測試和分析程式；關於資料的細節測試:具體賬戶餘額對不對，分類對不對
分析程式:計算利潤率等，與同行業或與被審計單位去年資料比較，看有沒有異常
穿行測試:追蹤一套業務流程，看有沒有哪個環節有問題嗯，剛複習完審計，下周四考……
5樓：
已經有不少大神回答的很好了，我來說說我自己的理解。
借用前段時間很火的包子鋪來說明一下情況：
1.控制測試：包子鋪每天的採購、銷售由不同員工負責，控制測試的目的在於檢查有沒有合適、有效的監督措施來保證負責採購銷售的人是否有中飽私囊的行為，比如查一下每天的原料採購是否有人複核，看看有沒缺斤短兩；做出來的包子和賣出去的包子數量有沒有每天核對；賣包子收到的現金和實際應該收到的現金有沒有核對程式，等等。
2.穿行測試：如果想測試控制是否被執行，可以自己將各個步驟都來過一遍，從採購、生產、銷售等環節來看看有沒有人實際出來監督了？還是整個包子鋪的控制就是一紙空談？
3.實質性測試：意味著要執行具體的程式來測試包子鋪的各個環節是否存在隱患，比如抽個時間盤點一下包子鋪裡還有多少包子、豬肉、麵粉等，看看店裡的現金是否能和賬面上對的上，和市場上賣豬肉的屠夫問一下最近的採購數量是否能和賬面上對的上，諸如此類等等。
多嘴一句，實質性程式包括了細節測試和實質性分析程式，針對的是各項會計資料；而控制測試針對的是內控的有效性；穿行測試的重點在於內控是否被有效執行，不太涉及內控的有效性。
6樓：hu henry
以餐飲費報銷為例：
某企業對於餐飲費支出，需要事前得到部門經理批准，飯局完取得發票後需要列明飯局時間地點人數並經部門經理公司領導和財務經理簽字。
為了對全年餐飲費支出進行審計，可以這樣：
1.對於任意一項餐飲報銷，檢視事先申請單，發票，飯局說明和各級領導簽字。該為穿行測試，目的是證明控制得到執行；
2.抽取樣本，檢視1中所述事項。該為控制測試，目的是驗證控制是否有效；
3.抽取樣本，檢視發票抬頭，事項，金額及記賬是否爭取，該為實質性程式，目的是直接驗證餐飲支出符合會計準則。
7樓：Jian Lou
這個問題要求通俗易懂的解釋，基本上不舉例子不行了。不過還是先說說理論。從測試目的、樣本量、測試手段、執行順序來說一下。
穿行測試：測試目的是了解整個過程，識別控制點；樣本量通常情況下是乙個就夠；測試手段就是看一下有哪些程式，能證明有就行，不涉及金額、數量。執行順序一定是三個測試中最先執行的。
控制測試：（*先糾正一點，從我的理解來說，這裡應該說的是內部控制有效性測試，如果不介意的話，修改一下題目。）測試目的是證明過程中控制點的執行有效；樣本量與執行頻率和固有風險評價相關，一般樣本量較小；測試手段除了證明控制點被執行之外，還需要證明執行是有效的，一般情況下不涉及金額、數量。
執行順序一定是在穿行測試之後，實質性測試之前。
實質性測試：測試目的是證明結果是否正確（完整、存在、發生、準確、披露等），樣本量與之前測試控制測試有效性以及測試物件金額、審計重要性水平相關，也有可能全樣本測試，樣本量一般較大；測試手段多樣，只要能證明結果的手段都能用，一般都和金額、數量有關。執行順序一般在前兩者之後，但有可能不執行前兩項而直接進行實質性測試。
三者之間，穿行測試和控制有效性測試都是針對過程，而實質性測試是針對結果。穿行測試只需要知道有沒有，而控制有效性測試則需要知道好不好。
以下舉栗子時間，栗子是短時間內想出來的，不一定合適，僅供參考。
小明跟你說，在1年時間裡，他打一款遊戲，比如魂斗羅，200遍，全部通關，獲得總分500萬分。於是你想證明這件事。（有200遍遊戲的錄影以及每次通關分數的清單）
首先，穿行測試，你隨便選了200遍中的一次讓小明放給你看。看完之後你記下了各關boss的情況。基於對小明遊戲水平的了解，你知道小明打不過的風險就是各關的boss。
這一遍主要是了解全關有多少個boss，都在什麼位置。這個過程除了可以看錄影，你讓小明再打一遍都行。
然後，執行內控有效性測試，你每個boss處選了15個錄影，讓小明放給你看打這個boss的過程，證明小明可以打贏這個boss。這個過程必須看這200遍錄影裡的結果。
最後，實質性測試，你從每次通關分數的清單裡挑出其中N個，讓小明把那些通關錄影最後的分數結果部分給你看，一一和分數清單裡的分數核對，確保樣本中每次的分數都是和清單裡的分數一樣。不過有時候差了1000分2000分的沒關係（總分500萬分），只要大大低於你的重要性水平就行了。
ps 其實這個問題通俗易懂的例子很不好找，因為這件事情要做過很多遍，中間要有關鍵的點，關鍵點會影響最後的結果，而要證明的目標是最後的結果。這樣的事兒，除了真正商業領域裡的情況之外，還真不太好找日常生活的例子。商業活動裡的例子我想審計書上已經說的很多了吧。
8樓：周召
基本同意phoenix的答案，但有一點，穿行測試是內控測試的一種方法。
穿行是縱向，控制測試還可以橫向展開。
實務中，穿行很多時候取一兩個樣本把全流程檢查一遍就可以了，比如說按樓上的例子，小朋友買了300個高達，那我們抽取其中的AMX-001型這個，然後把跟這個高達對應的家庭會議記錄、爸媽的審批單等抽出來，看看每一步是不是都有爸媽的簽名。
而控制測試還可以在其中某一步橫向展開抽樣，比方說審家庭會議記錄這個控制點，我們可以從300個高達購買業務中抽出20個，獲取相應家庭會議記錄，檢視是否都按規定記錄並有爸媽簽名。
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