1樓:神經蛙
我也一直想不明白,總的來說就是合併報表中,加入投資時點是在年底,先不考慮當年實現的未實現內部交易損益部分,只調整處置時點的資產處置收益和投資收益(當然個別報表投資時點衝了投資收益和長投,總體的調整分錄實際上是衝減資產處置收益和長投-損益調整);在以後期間隨著資產逐步攤銷,在合併報表層面也不會再把未確認的那部分資產處置收益逐步調整到投資收益中,我感覺主要原因可能是是沒必要吧。但如果是順流逆流交易,這塊兒是會調整的。這裡比較特殊
2樓:SANDYhu
折舊其實是對未實現內部損益的抵消,你可以理解為一點點的按折舊金額往第三方賣,所以說前面算出來的555就是真實的未實現內部損益。
3樓:聖人門下
為了解釋這個問題,我們換乙個角度來說這一整套業務。先把子公司分成兩半,38%乙份,62%乙份。這38%的乙份就相當於甲公司的全資子公司,合併報表裡有它,62%就完全沒關係了。
下面來看合併報表怎麼編。第一調公允,這裡沒有,第二調淨利潤,這裡也沒有,不用調整,還是800*0.38(後面還會提及),第三內部交易抵銷,即600*0.
38借資產處置收益貸固定資產,還有借固定資產貸管理費用600/10*9/12*0.38。到此結束,調整分錄為:
借:長投304 貸:投資收益304
借資產處置收益228,貸固定資產228
借固定資產17.1,貸管理費用17.1
然而,丁公司畢竟不是甲的全資子公司而是38%的聯營,所以,就會有所不同。一,上面甲公司個別報表長投對子公司的利潤是不做處理,合併報表調整時亦不考慮內部交易,但實際中是聯營企業,在個別報表中用權益法是調過利潤且考慮了內部交易的。二,聯營企業並不納入合併報表,所以上面調整分錄中固定資產要改為長投,管理費用改為投資收益。
可得借:長投304 貸:投資收益304
借資產處置收益228,貸長投228
借長投17.1,貸投資收益17.1
合起來就是借長投93.1,處置228貸投資收益321.1而個別報表已經有了借長投93.1,貸投資收益93.1兩廂一減,調整分錄即借處置228,貸投資收益228
4樓:我是只說謊的貓
按照我的理解,合營方轉移了與投出非貨幣性資產所有權有關的重大風險和報酬,並且投出資產留給合營企業使用的,應在該項交易中確認歸屬於合併企業其他合營方的利得和損失。因此這裡的600應該不是未實現的內部交易損益,而是甲投出廠房確認的資產處置損益。
長期股權投資利潤調整?
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