1樓：來路不明的群眾
嘗試回答一下，MARK的回答其實已經很接近了。我個人認為合併財務報表其實是乙個逆向工程，先站在集團的角度層面對業務進行重新判定，確定其在集團合併財務報表上的各個欄次資料後，再想辦法通過調整抵消分錄讓母子公司的各個報表專案合計數變成集團的（因為最容易掌握的資料就是母子公司財務報表合計數），達到合併的目的。
題主提到的這個分錄，絕大部分人都是通過利潤分配的等式來解釋，這僅僅是解釋了這個分錄借貸相等的理由，原因並沒有解釋透徹。首先，我們需要明確乙個概念，合併資產負債表中的未分配利潤實際上是由所有者權益變動表中的年末未分配利潤結轉而來的；其次，這個分錄調整的是利潤表和所有者權益變動表的欄次，尤其難點是調整所有者權益表，其目的就是上面說的逆向工程，讓所有者權益表利潤分配欄次體現的是集團母公司的資料處理過程：集團年初未分配利潤+集團當期利潤-母公司（注意合併所有者權益變動表不體現子公司的分配過程）提取盈餘公積和分配利潤等=集團年末未分配利潤，這就是集團的角度層面確定的資料，具體我們可以再進一步分解等式：
母公司年初未分配利潤（需要調整，帶有各種年初未分類利潤的分錄實際就是調整這一塊）+子公司年初未分配利潤（因為已經被包含在母公司利潤當中，需要抵消）+母公司當期利潤+子公司當期利潤-母公司提取盈餘公積和分配利潤等=母公司年末未分配利潤（合併財務報表上的母公司資料，不需要調整）+子公司調整後的年末未分配利潤（需要調整，實際上就是子公司年初未分配利潤，因為合併所有者權益變動表不體現子公司利潤分配資料）。最後，剩下需要做的，就是如何調整抵消了。從上面的等式當中，我們抵消子公司的年初未分配利潤，就是分錄當中的借記：
子公司年初未分配利潤；把子公司提取的盈餘和分配的利潤加回來，就是分錄當中的貸記：提取盈餘、利潤分配；同時因為之前的長投抵消分錄把子公司年末未分配利潤抵消掉了，那麼我們自然要加回來，就是分錄當中的貸記：子公司年末未分配利潤，這裡有乙個小計算，我們加回來的子公司年末未分配利潤+上一步加回來的子公司提取盈餘、利潤分配，就等於子公司年初未分配利潤了，滿足了等式。
最後，長投抵消分錄的未分配利潤不是資產負債表的，是所有者權益表的，但是有資產負債表無所有者權益表時，抵消的就是資產負債表的。認真看一下所有者權益變動表，你就會發現調期初、調上年都是為了這張表，因為這張表的本年資料欄次包含著上年資料，這是和其他報表不同的地方。
2樓：老幹部
想理解損益表的抵消科目，要明白這樣乙個恒等式：
期初餘額+本期增加-本期減少=期末餘額。對於乙個企業來說，截止本年年初你累積賺了的錢+本年淨賺的-本年分配的=年底你自己剩下的。這樣我們再看分錄
借：投資收收益
借：少數股東損益
借：年初未分配利潤
貸：提取盈餘公積
貸：向股東分配利潤
貸：年末未分配利潤
③是截止本年年初你積累的錢；①和②就是本年淨賺的，一部分歸屬於母公司，在投資收益科目體現，另一部分屬於少數股東，在少數股東損益裡；④和⑤是本年分配的，要注意，提取盈餘公積也屬於分配，只不過是在所有者權益的內部分配；⑥就是到了年底你自己剩下的那部分了。也就是：
僅此而已……
2023年3月23日
3樓：Mark
這個分錄是不可以單獨把「年初未分配利潤」和「年末未分配利潤」挑出來的。
應該這麼理解：
今年可供分配的利潤 = 年初未分配利潤 + 本年的淨利潤
年末未分配利潤 = 今年可供分配的利潤 - 本年提取的盈餘公積 - 本年向股東分配的利潤
所以總結一下就是：
年初未分配利潤 + 本年淨利潤 = 本年提取的盈餘公積 + 本年向股東分配的利潤 + 年末未分配利潤
其中，這裡的「本年淨利潤」 = 投資收益 + 少數股東損益，投資收益對應的是子公司今年的淨利潤中，歸屬母公司那部分；少數股東損益對應的是歸屬少數股東的那部分子公司淨利潤。
所以這個分錄是可以同時出現「年初未分配利潤」和「年末未分配利潤」的，金額往往不會相等，所以不能單獨把他們挑出來理解，要從整個分錄的視角去理解。
現在已經知道這個分錄的意思了，我們來看一下它到底是調整的什麼報表。
合併報表的這個分錄主要調整的是「利潤表」和「所有者權益變動表」。
像這裡的「年初未分配利潤」和「年末未分配利潤」，實際上就是調整的所有者權益變動表了。
我們在學習合併報表的時候，始終要清楚合併報表的編制基礎：
合併報表 = 母公司的個別報表 + 子公司的個別報表 + 調整、抵消分錄
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