1樓：Barry Jade
銀行憑證的抽查實質是什麼？我覺得是一種審計師的工作手段（實質性程式）。
那手段是幹嘛的呢？手段是為目的服務的，所以聊這個手段的時候，我們首先需要解決的問題是弄清楚自己的目的。
當我們對一家企業的銀行存款科目進行審計的時候，我們主要關注該科目的真實性和完整性。
那麼問題來了，為了實現審計目標，銀行存款的憑證抽查是最有效的手段嗎？
銀行存款作為企業現金流最主要的構成部分，代表了企業最核心的經營狀況，重要性程度毋庸置疑。那麼在審計銀行存款科目時，憑證抽查是驗證真實性的最直接有效的手段（但並不能解決完整性的問題），所以這個手段的使用是必須的。
定完了性，我們再來研究量的問題。對於銀行流水，我們需要區別對待。
隨著自動化手段的大規模使用，很多銀行流水是通過系統自動化實現的，那麼對於自動化流水的部分，更多的應該是檢核系統的邏輯性，大量的憑證抽查意義不大。
但對於非標準化的銀行流水業務，憑證抽查的意義就重大得多，因為銀行流水太容易做到賬實不符了，而對於賬實不符的最有效的核實方式就是憑證抽查，覆蓋面越大越好，很多的問題可能就隱藏在不起眼的銀行流水中。
最後再說小朋友抽查銀行憑證的意義，其實還是蠻重要的，帶著一套標準的工作底稿，小朋友就能解決賬實相符的問題，剩下的分析性複核，專案經理在科目餘額表層面解決就好了，明顯提高工作效率啊。
2樓：「已登出」
大年初一養中，作為乙個N年前在中小所幹過幾年的「老」注會，活動下腦筋試著答一下：
1、據我孤陋寡聞，幾乎所有所的審計程式表都大同小異（抄），和注會教材裡講到的內容差不多；但沒有哪個所的審計程式表或培訓較為認真地解釋過各個程式的審計目的、注意事項，以及各程式之間、各程式與審計計畫及策略裡風險認定、應對策略間的嚴謹關係。所以就實務中出現凡科目必抽憑，甚至三碗不過岡、70%抽查麵等笑話。
2、檢查憑證可以分為隨機或有目的地抽查和有線索後追查。可以這麼說，抽憑無法直接或間接驗證報表上任一項目的任一認定，抽憑的主要作用在於：檢查某些基本內控的執行，獲取關於基本內控的大致印象性判斷；發現疑點或線索，以補漏其他科目/迴圈的審計程式可能遺漏的問題。
所以，什麼時候抽憑，抽查面多少，理論上取決於具體審計專案的具體風險評估和應對策略，所裡的統一規定只是懶政。
3、具體到貨幣資金，抽憑更多地是為發現疑點、驗證期末調整事項和獲得被審單位內控、資金狀況的總體印象，畢竟企業的大部分直接交易涉及到貨幣，所以最好由主審親自進行。可以說，這裡由小朋友抽憑，只有應對所裡形式底稿的意義。
再囉嗦句，如果能像題主這樣，認真、完整地質疑下所裡的標準程式表，估計至少能砍掉一半的工作量。或者說，現在絕大多數所的審計程式表，都是盲目照抄或為了防止專案組偷懶的懶政，是自己人給自己人找事，真正的風險點該詳細提示和要求的反倒大都缺乏。
3樓：
當然有意義了，不過，用人手的話，往往要花很多時間的，所以，最好是用VBA輔助分析工作，將各個銀行流水資料匯入，然後全部查一次。
4樓：高頓CPA研究院
我是一名註冊會計師，在會計師事務所從事審計工作很多年了，在審計工作過程中，經常會用到抽憑程式，幾乎每個審計業務都會用到。
什麼是抽憑？抽憑就是抽取被審計單位的記賬憑證，檢視記錄的內容以及附件的內容，以確定記錄的內容是否真實準確等。
那麼在審計中銀行存款的大量抽憑有沒有意義？
我的觀點是在審計中對銀行存款的抽憑有意義，但毫無目的進行大量的抽憑就沒有太大意義。
首先來分析一下我的第乙個觀點，在審計中對銀行存款的抽憑有意義。
銀行存款是企業資產的重要組成部分，涉及企業重要業務活動，比如採購，銷售，投資，籌資等等， 一旦銀行存款存在問題，那意味著其他相關的科目也存在問題，所以，審計時對銀行存款餘額以及發生額執行程式是必要的。
常用的審計程式有：①獲取所有銀行對賬單以及銀行存款餘額調節表，這是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的重要程式；②函證銀行存款餘額，編制銀行函證結果彙總表，檢查銀行回函。
這兩個程式都能很好的驗證被審計單位銀行存款餘額是否正確，餘額有問題很容易被發現，一些財務造假者知道這一點，就會確保賬面餘額與銀行對賬單一致，在銀行存款發生額上動手腳，這時，註冊會計師就需要對發生額實施檢查，最有效的就是抽憑。
瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，如銀行對賬單上有一收一付相同金額，或分次轉出相同金額等，檢查憑證中有無該項收付款金額記錄，並驗證交易的實質。
另外，對於一些事項，只有通過檢查憑證以及附件才能證明交易的真實性，比如，收到的投資款，只有銀行回單中備註了投資款，才能作為實收資本等，此時，就需要註冊會計師去抽憑，看一下附件的銀行回單有無備註投資款；此外，抽取銷售業務憑證，核對銀行回單上的收款人是否為被審計單位，付款單位與發票上的購買方以及合同中公司名稱是否一致，能夠發現公司舞弊等行為。
從以上銀行存款抽憑的作用來看，在審計中對銀行存款的抽憑是有意義的，但是，如果註冊會計師只注重形式，毫無目的進行大量的抽憑，也不去核對其中的內容，那這項工作就顯得沒有意義了，另外，大量抽憑需要花費很長時間，價效比太低，註冊會計師需要在合理的時間內以合理的成本對財務報表形成審計意見，因此，需要將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，不需要花費太長的時間在大量銀行存款抽憑上。
5樓：
沒有意義，CPA教材都教了：首先是流水裡的大額流入流出。
其次，找相同金額的業務，往往發現內控上的漏洞以及人員舞弊等。
不謝。。。
6樓：
你想錯了，如果是按審計要求是要100%的，我們可以稱為原教旨主義審計，但是實際操作中有種種成本和不可描述限制，所以專案經理會按他們可接受的標準對100%進行縮減：「金額大的沒問題就行了，」「事項多的要注意，」「誰會成千上百這麼明顯，查查這小的。」
助理們看來的種種無意義的工作，對專案經理來說都是求個心安。審計就是這麼粗暴，只是只有四大能夠做到薪水和心理上對助理的雙重安慰。
7樓：貓大叔
謝腰審計生涯中不只一次通過抽憑發現問題的，企業出借賬戶，大股東拆借資金的情況並不少見；會計生涯中也幹過賬實不符的事，當時大夥都認為審計會發現，因為太明顯了，結果並沒有（科目問題，做不做都可，不是什麼大事），第二年我還當趣事和審計聊了一下，讓他們專案總監很是緊張了一陣。
上面的例子說明兩個問題：一、抽憑還是有意義的；二、有不少審計人員抽憑也就是做做樣子而已。
但抽憑到底有多大意義？我覺得還是具體問題具體分析吧。個人之見哈：
銀行存款抽憑在內控測試時是有意義的，通過抽憑可以對被審單位的管理水平有一定程度的認知。比如簽字全不全，附件不完整之類，我遇到過有單位發現有一筆大額現金支付法人代表沒簽字，是舞弊麼？發現後董事長立即補簽追認了，說明就是內部管理有點散漫了（真舞弊當事人會偽造簽名，而不會不簽）。
更大的問題是張冠李戴，賬上是給A付款，其實是給B的。這樣事不算少見，有的是大股東抽逃資金（現在不太注重註冊資金的多少了，只要大股東認賬，小股東又無所謂，這一條就不算事）；還有是為了偽造交易記錄用的，被審單位可能想上市或被收購，需要有大量的交易記錄，顯得業務很是繁忙，這時大量抽憑可能有點意義。
小結一下：如果這是一家上市公司，銀行存款的抽憑要關注一點——關聯方交易，比如大股東或關聯方資金占用，這會侵占小股東利益。而上市公司有可能為此更改付款方；如果這是一家想上市或被併購的企業，要關注交易的真實性，所以大量抽憑還是需要的。
如果這是一家中小企業呢？它可能會很不規範，什麼壞事都幹，這時反而不用抽憑了！我們可以先發詢證函，看看餘額對不對，對不上沒關係，可以看餘額調節表。
第三步是看銀行對賬單，把流水都打出來和銀行日記賬對一遍，看看有沒有明顯的誤差。如果有舞弊，大部分都能看出來了。
有人提到「 應付賬款，應付6000萬實際上沒付，或者實際上用現金付，他帳做銀行支付了」，這個看銀行對賬單就可以了，不用抽憑。 還有人提到 「如果賬上有一大筆錢，只有12月31日那天才在賬上，其他時間都在外面逛？算不算嚴重？
」這當然嚴重，可看銀行對賬單一樣可以看出來呀。
我反對漫無目的大量的抽憑，實在浪費時間，就說銀行存款抽憑吧，先對企業有所了解，想想企業會在那些方面舞弊，再把對賬單過一遍，找找大額可能有異常的收支，抽憑看一下大部分工作量就完成了，不放心再隨機抽點憑證也可以。抽憑率70%？！不累麼？
8樓：
瀉藥，引用美女同事的回答。
若企業憑證做的規範每筆收付款均附有標準銀行回單(寫明對方單位) 這種情況下大量抽憑可保證交易發生額的真實性為往來科目的細節性測試奠定基礎。
感謝美女同事！
9樓：三年
首先必須要說的是，銀行存款這個科目很重要，但這個重要並不單單對這個科目自身而言，因為這個科目往往是和收入成本以及往來勾稽的，把所有的樣本都集中在這乙個科目並不見得合理，因為乙個專案需要考慮的東西還是相當多的。所以是否必須擴大樣本量，需要結合對這個專案整體風險的評估來確定。
我想說的是，鑑於現在流水資訊相當完整，而且審計師一般都需要前往銀行進行函證並列印對賬單，所以，如果認定客戶可能通過不具備交易實質的虛假資金流來進行財務報表的舞弊，可以現場要求銀行列印全年的流水。check流水的效率更高，也更真實一些，畢竟銀行回單也是可以造假的，相對而言，審計師從外部獲取的第一手證據，可信度更高一些。
10樓：Phoenix
補充更新：
有人問：
最極端的情況不就是銀行賬戶500萬在外面逛了一圈又回來了，但是賬簿上沒有體現，那又如何呢？這個賬簿錯漏並不會造成報表錯報，至於你說內控，考慮內控是設計審計程式的需要，但目的並非對內部控制發表意見
回答：外面逛了一圈不嚴重？如果賬上有一大筆錢，只有12月31日那天才在賬上，其他時間都在外面逛？
算不算嚴重？如果這筆錢用於投資高風險專案，產生大量利潤不入賬算不算嚴重？如果這筆錢用於應付審計，實際上公司的現金流早就被股東用於還賭資，嚴重阻礙了生產經營，你出完審計報告人家就破產了，這算不算嚴重？
審計報告的內容遠遠不止三張表這麼簡單。如果不能判斷三張表背後的經營實質，如果不能聯絡到實際經營能力，如果不考慮報表使用人的想法。
這樣的審計建議不要在資本市場上混了。
原答案如果這個工作不做。
那麼做假賬的成本真的太低了，低到你可以隨便編任何故事的程度。
所有科目都有審計風險，但是銀行存款（包括餘額和發生額）我們需要做到近乎零風險。
用我的審計入門導師的話說：如果銀行科目有問題，那麼所有的科目都會有問題。
因為銀行是唯一可以對發生額的完整性獲取高可信保證的經常性科目。
別的不說，應付賬款，應付6000萬實際上沒付，或者實際上用現金付，他帳做銀行支付了，你怎麼查？發函？
更別提完整性了。
至於什麼「再說由小盆友做這樣的工作真的能發現啥嘛？」，說真的，小朋友只是執行者而已，本質上和乙個人性程式沒區別，發現問題不是靠他們發現的，是靠專案負責人發現的。
小朋友只需要按照負責人的意圖執行就好了，至於小朋友能學到多少就看他們自己造化了。
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