審計中往來科目函證，是否只要不回函就可進行替代測試，回函率是否有一定的要求，如有，比例大概為多少合適？

1樓：蘇考拉

回函率需要根據被審計單位以往審計結果以及被審計單位內部控制評價，結合往來科目的重要性進行確定。

函證又分為積極和消極，積極式函證在未收到回函時應再次發函，再次發函仍未收取回函的可考慮替代測試。

對於應收賬款來說，如果認為函證很可能無效，或有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，則不用函證，需在工作底稿中說明不進行函證的理由。

2樓：露白

視風險而定，沒什麼硬性要求，需要你的專業判斷，就算同乙個科目，比如應收賬款，有的可能風險大，有的風險小，你用自己的專業判斷覺得work足夠了就可以

3樓：青年突擊隊

函證分為消極式和積極式

積極式是無論認同與否必須回函，消極式是只有否定時回函，而認同時可以不回函。

一般情況下較為重要的函證使用積極式，就是說必須用回函確認，如果未收到回函，可再次發函或者通過其他方式聯絡被函證方回函，了解其不回函的原因。如果確認無法收到回函或有證據表明回函不可靠，必須實施替代程式，並形成工作底稿。

4樓：圈圈圈魚

這個看的哪些科目，應收賬款回函是很重要的，如果不能回函做替代不一定能支撐這個金額，而且會影響收入的真實性，非常重要。

預付賬款和預收賬款這兩個科目可以替代是比較合適的，畢竟只是涉及現金流，再看看後續是否沖掉，所以替代測試這兩個科目比較常用。

應付賬款這個科目發不了函證是很多原因的，有可能涉及官司訴訟之類的，這個科目對應存貨，在建工程之類的資產，盤點好相應資產也不是什麼大問題，畢竟負債太高對哪個企業都不利，但是函證主要是審核真實性，完整性還是要靠細節測試。

其他應收和其他應付這兩個科目就非常特殊了，問題也是可大可小，主要觀察大額資金掛的哪個公司哪個人頭，不出意外掛程式多了的基本上都是關聯方，考慮交易的商業實質，這麼掛賬的目的，函證反而不是最重要的。

5樓：審計實戰訓練營

回函率在總金額的60以上吧，不過在實際工作經驗中，回函率存在低於發函率的，這種情況要提前和企業溝通好，有些函證能回來，有些回不來，對於回不來的要做函證替代測試程式，也看事務所的質控要求吧，我認為這種就靈活運用，有些特殊單位必須的搞清楚，不管用什麼辦法，有些真的沒必要，耗費更多的時間和精力來做。