1樓:
這是同一控制和非同一控制下長投的初始確認問題。
同一控制下應以最終控制方的合併報表上的賬面價值進行長投確認。
非同一控制下應以公允價值和賬面價值孰高進行長投確認。
成本法權益法僅僅是對於單體報表而言的,對於合併報表來說只有權益法,因為成本法會被合併,在合併時被抵消掉。
第一次是非同一控制下合併:
甲分錄:
借:長投-丁 4000
貸:銀存 4000
第二次是同一控制下合併:
此時對於合併報表來說,丁公司已經整體進入合併報表,此時丁公司對於合併報表來說的賬面價值為:4000+1200*80%=4960
所以對於乙公司來說,應以對於最終控制方的丁的賬面價值來入賬,所以此時乙應該以4960來確認成本。
乙公司分錄:
借:長投-丁 4960
貸:銀行存款 4960
甲公司分錄:
借:銀行存款 4960
貸:長投-丁 4000
投資收益 960
甲公司已經處理該項長投,賬面上不保留該長投。
乙公司此時後續依然使用成本進行確認長投。
最終合併時需要按照公允價值進行調整:
借:公允差價部分 1200
貸:資本公積 1200
然後進行合併:
借:公允淨資產 6200
貸:長投 4960
少數股東權益 1240
借:投資收益 960
少數股東損益 240
未分配利潤——期初
貸:未分配利潤——期末
利潤分配(盈餘公積、分配股利)
這一部分如果公允是實物則調整價值,如果是虛的就是商譽。
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