1樓：最後一公里
對於這個問題的理解我認為你做一遍會計分錄就可以理解了，分期付息到期還本，因為在資產負債表日，你是真實的收到利息，你不能拿這個利息計入持有至到期投資的賬面價值，也就是攤餘成本，而到期一次還本付息（比如5年債券到期還本付息，正常情況下發行債券方是不會按照複利計算利息，而是按照單利計算，比如1000元的債券名義利率5%，到期一次還本付息是1250元）每年末實際上是收不到利息，所以這部分的應計利息要確認到攤餘成本，因為不管是分期付息還是到期一次還本付息我們都是按照實際利率進行複利計算。
例如：2023年1月1日，甲公司支付價款1000元（含交易費用）從某公司購入5年期債券，面值1250元，票面利率4.72% ，到期一次還本付息，實際利率9.05% 。
1、2023年1月1日，購入債券，
借：持有至到期投資—成本 1250
貸：銀行存款 1000 持有至到期投資—利息調整 2502、2023年12月31日，確認實際利息收入，借：持有至到期投資—應計利息 59（1250*4.
72%）利息調整 31.5
貸：投資收益 90.5（1250-250）*9.05%3、2023年12月31日，確認實際利息收入，借：持有至到期投資—應計利息 59
利息調整 39.69
貸：投資收益 98.69 [1250-(250-31.5）+59]*9.05%
4、2023年12月31日，確認實際利息收入，借：持有至到期投資—應計利息 59
利息調整 48.62
貸：投資收益 107.62
5、2023年12月31日，確認實際利息收入，借：持有至到期投資—應計利息 59
利息調整 58.36
貸：投資收益 117.36
6、2023年12月31日，確認實際利息，收到本金和名義利息借：持有至到期投資—應計利息 59
利息調整 71.83（餘額)
貸：投資收益 130.83 （59+71.83）借：銀行存款 1545
貸：持有至到期投資—成本 1250
—應計利息 295
2樓：
打個比方來說，你手上有乙個盤子，名字叫做持有至到期投資，你投入了一筆錢扔到了這個盤子裡面，這個就是初始的賬面價值，也可以說是第0年的攤餘成本。
我們知道資金具有時間價值，也就是說錢生錢，從會計核算的角度，是需要按年去計算過去的一年，我的原始本金生出滋生出了多少利息，計算的方法當然就是期初的賬面價值（攤餘成本）*當年實際利率，得出來的結果就是應計利息，也就是我們要確認的投資收益的金額。
因此，到每年末，我們就看到盤子裡面的錢變多了。
如果是分年付息的話，就相當於我們從「持有至到期投資」這個盤子裡面，把債務人付給我們的利息（票面價值*票面利率）拿到另外乙個叫「應收利息」的盤子裡面，因此，持有至到期投資這個盤子裡面的錢就會減少。
請對照攤餘成本的計算公式去理解，這個實在沒有必要多解釋了
請問持有至到期投資中的實際利率計算如何理解？
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